Principaux renseignements

• Depuis le 1ᵉʳ janvier 2026, il y a la taxe sur les plus-values, qui est celle du gouvernement De Wever.
• Par conséquent, il y a de nouvelles règles pour imposer tous les actifs financiers.
• Cela concerne de nouveaux tarifs, des calculs et des conseils.

Le gouvernement-De Wever a introduit depuis le 1ᵉʳ janvier 2026 une nouvelle taxe sur les plus-values de 10 pour cent. Cette nouvelle taxe sur les plus-values concernera principalement une personne physique, résident belge et titulaire d’un compte-titres auprès d’un intermédiaire financier belge. Bien sûr, certains points restent encore une source d’incertitude. Il est important pour la population de savoir ce que cette taxe sur les plus-values implique exactement.

C’est pour qui ces nouvelles règles ?

Seules les personnes physiques soumises à l’impôt des personnes physiques en Belgique et certaines personnes morales soumises à l’impôt des sociétés, comme les fondations et certaines ASBL. Les personnes morales soumises à l’impôt des sociétés et les non-résidents ne sont pas soumis à cette taxe belge. Dans le cadre de cet impôt, les propriétaires pleins et les usufruitiers sont des redevables de cette taxe. 

Tarifs en trois catégories

Cette taxe comprend trois taux différents selon la catégorie à laquelle appartient le patrimoine. Le premier est le régime standard de 10 pour cent avec exonération. Ce pourcentage s’applique aux plus-values réalisées lors de la vente, à partir du 1ᵉʳ janvier 2026, d’actifs financiers au sens large du terme : actions, obligations, parts de fonds d’investissement, cryptomonnaies, assurances-vie et épargne-retraite de type 21 et 23, dérivés. Il y a une exonération annuelle de 10 000 euros par personne, indexée. Si quelqu’un n’utilise pas entièrement cette exonération pendant une année, elle peut atteindre jusqu’à 15 000 euros. Un exemple concret de cela est si quelqu’un vend des ETF avec une plus-value de 12 000 euros. Les premiers 10 000 euros sont exonérés. Sur les 2 000 euros restants, vous payez 10 pour cent, ce qui équivaut à 200 euros.

La deuxième catégorie est celle des plus-values internes de 33 pour cent. Il s’agit de la vente d’actions à une société contrôlée par une personne. Le taux de 33 pour cent est sans aucune exonération. La famille proche signifie ici un conjoint, des enfants, des parents, des frères et sœurs (et ceux du conjoint). Un exemple concret de cela est la vente d’actions d’une société à responsabilité limitée à une holding que quelqu’un contrôle avec son ou sa conjoint(e). L’impôt pour la plus-value totale est de 33 pour cent. Il y a une chose à laquelle les gens doivent faire attention.  Si les parents vendent des actions à une holding des enfants, sans que les parents exercent eux-mêmes le contrôle sur cette holding, cela ne relève pas des plus-values internes. Il est possible que le régime de participation substantielle ou le régime standard s’applique alors.

La troisième catégorie est la participation substantielle de 0 pour cent à 10 pour cent. C’est un impôt progressif. Si quelqu’un détient personnellement au moins 20 pour cent des actions de la société dont il ou elle vend, cette personne est soumise au régime de l’intérêt substantiel. Il s’agit de la part personnelle de quelqu’un et non de quelque chose de cumulatif avec la famille ou via une holding. Il y a une exonération pour mes premiers 1 000 000 d’euros de plus-values, mais une personne ne peut l’utiliser qu’une fois tous les cinq ans. Un exemple concret de cela est lorsque quelqu’un vend des actions à une société en dehors de l’Espace économique européen (EEE). Alors, un taux distinct de 16,5 pour cent s’applique à la partie au-dessus de 1 000 000 euros.

Quelques situations particulières

Il existe des situations particulières concernant cette imposition sur les plus-values. Une des situations les plus discutées concerne la propriété démembrée, où l’usufruit et la nue-propriété d’un actif financier appartiennent à différentes personnes. La loi stipule expressément que les plus-values réalisées dans de tels cas sont en principe entièrement imposables au nom du nu-propriétaire.

Malgré leur incapacité juridique, les mineurs peuvent donc être des contribuables dans le cadre de l’impôt sur les plus-values. Le mineur peut également prétendre aux exonérations prévues par la loi. Si aucun dossier fiscal n’existe encore à son nom, l’administration fiscale peut en ouvrir un dossier séparé.

Une autre situation importante concerne les associations sans personnalité juridique. Les associations de fait sans personnalité juridique, telles que les clubs d’investissement, les associations culturelles ou les mouvements de jeunesse, peuvent également être soumises à l’impôt sur les plus-values. Lorsqu’un mandataire a été désigné au sein de telles structures, les plus-values réalisées peuvent être imposées au nom de ce mandataire, par analogie avec le régime déjà applicable aux revenus mobiliers.

Comment devez-vous payer cette taxe sur les plus-values ?

Il existe deux manières de gérer l’impôt. Ce sont la retenue à la source et l’opt-out. Avec la retenue à la source, l’institution financière prélève immédiatement l’impôt. Cela signifie donc que quelqu’un reçoit un montant net. Le versement d’impôt va automatiquement à l’administration fiscale. Si quelqu’un reste en dessous de l’exonération de 10 000 euros, cette personne peut demander le remboursement de cette taxe plus tard via sa déclaration de revenus. En cas d’opt-out, ce qui suit se produit. Aucune taxe n’est retenue. La personne reçoit une fiche fiscale.  Cela règle l’impôt via la déclaration fiscale. Les institutions financières transmettent bien ces informations au fisc.

Compensation des gains par des pertes

Dans les assurances-vie liées à des fonds, tous les contrats ne prennent pas de la valeur. Parfois, une valeur négative, c’est-à-dire une perte, se produit. Par exemple, lorsqu’une personne a plusieurs assurances-vie, il peut arriver que cette personne réalise un gain sur l’une et une perte sur l’autre. Dans certains cas, cette personne peut compenser les plus-values et les moins-values. Cela peut devenir complexe lorsque plusieurs contrats sont en cours auprès de plusieurs institutions financières.  C’est pourquoi il est important de garder un aperçu clair de tous les investissements.

Les plus-values réalisées peuvent être compensées par les moins-values réalisées, tant qu’elles ont été faites dans la même année fiscale. Donc, si quelqu’un a réalisé un bénéfice de 10 000 euros sur la vente d’une action, mais une perte de 15 000 euros sur la vente d’une autre action, le résultat est une perte nette de 5 000 euros. Ainsi, cette personne n’est pas imposée. Il ou elle ne peut pas reporter les pertes sur les années suivantes.

Conseils pratiques pour cette taxe

Il y a encore des conseils pratiques concernant l’impôt sur les plus-values. Il est important de faire évaluer les actions, surtout celles d’une société non cotée en bourse. Ici, il y a du temps jusqu’à fin 2027. Le contrôle du pourcentage de participation est également important.  Avec plus de 20 pour cent dans une société, cela relève du régime de participation substantielle avec des taux plus avantageux. L’évaluation de ce pourcentage est strictement par personne. Suivre les transactions est nécessaire pour la déclaration fiscale. De plus, le timing, demander des conseils pour des structures complexes et tenir compte des actifs cryptographiques sont également très importants.

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